來源：《中國會計報》6月24日9版

? ?提升審計質量和事務所審計風險承擔能力，是實現注冊會計師行業健康可持續發展的重點工作之一。

? ?中國注冊會計師協會近日發布《關于開展會計師事務所職業責任保險集體談判工作的指導意見（征求意見稿）》（以下簡稱《指導意見》），將為行業集中投保、提升事務所審計風險承擔能力提供基礎性保障。

? ?中注協有關負責人表示，出臺《指導意見》是貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序?促進注冊會計師行業健康發展的意見》的重要舉措，通過發揮規模優勢、統籌兼顧事務所和保險公司合法權益，吸引更多事務所選擇保險轉嫁風險，從而提升事務所民事賠償承擔能力和質量管理水平，保障投資者合法權益，實現行業可持續發展。

響應訴求

維護事務所合法權益

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? ?購買職業責任保險不僅是國際上事務所抵御審計風險的通行做法，在我國業內也不是新鮮事。但一直以來，國內事務所普遍單一投保，談判議價能力有限，存在保費貴、保障低、理賠難、續保難等問題，導致行業當前投保規模和保障程度仍然較低。

? ?中審眾環會計師事務所行政財務部門負責人周火見對此深有感觸：“目前，職業責任保險的追溯期大多為5年，很難對事務所起到保護作用。保險公司在保險費用、投保范圍、保險條款、例外條款等方面的調整具有很大的隨意性，事務所處于一個相對劣勢的地位?！?/span>

? ?他解釋道，審計失敗的發生具有滯后性，保險追溯期過短，往往不能覆蓋多年前的審計業務，很有可能在發現審計失敗時已超過保險合同約定的追溯期，出現保險公司拒絕承保的情況。

? “我所已連續多年按規定投保了職業責任保險。雖然還未出現過保險賠付的情況，但還是擔心保險責任認定的合理性，以及保險賠償的保障效果?！敝芑鹨娞寡?。

? ?記者了解到，目前國內從事上市公司審計等高風險業務的大型事務所普遍投保了職業責任保險。從事低風險業務的中小型事務所，在已經計提了職業風險基金的背景下卻投保意愿較低。這類事務所分布廣，數量多。

? ?為此，《指導意見》直擊行業痛點，響應行業訴求，將通過集中行業力量，解決事務所投保中存在的眾多問題，維護事務所合法權益。

? ?“《指導意見》從政策上為我們提供了指導方針?！苯K省注冊會計師協會主要負責人分析稱，市面上現有的針對事務所的險種存在承保范圍狹窄、風險覆蓋不充分等問題，這導致行業投保率低。此外，參保事務所少，保險公司的風險無法有效分散，因此不得不設置較高的費率降低自身風險。而投保費用高昂，賠付金額低，發生賠償的可能性很小，投入高回報低，使得原本購買積極性不高的事務所更加不愿意參保，陷入了惡性循環。從行業協會的角度來看，事務所投保積極性不高、保險服務條件欠缺，使得協會推進保障體系建設的工作變得更為困難?！吨笇б庖姟窞榻鉀Q以上難題提出了指引方向，對于優化保險服務、提高事務所風險意識、提升事務所審計風險抵御能力等方面，具有積極意義。

? ?四川省注冊會計師協會副秘書長劉健對此表示贊同。他補充道，《指導意見》能夠彌補僅由地方注協牽頭實施集中投保工作的缺陷，避免部分地方注協可能因專業能力和談判能力不足、行業規模較小等原因出現執行困難。

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集中力量

提升行業風險承擔能力

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? ?在起草《指導意見》過程中，中注協秉持集體談判“服務會員、問題導向、厘清各方職責、市場化運作、公平公正公開”等五項原則，重點關注談判開展方式、風險覆蓋、路徑設計、事務所參保選擇和保險公司權益保障等主要問題。

? ?比如，中注協擬采用統一牽頭與保險總公司集體談判的“總對總”模式；在集體談判覆蓋的風險范圍上，不僅將集中行業力量重點為審計業務保駕護航，維護事務所合法權益，也規定事務所可以根據業務風險程度和自身發展需要與保險公司協商投保非審計業務，等等。

? ?“中注協充分考慮并總結提煉事務所對職業責任保險保障條件的需求。一方面，篩選出滿足要求的保險公司，爭取最優條件。另一方面，宣傳并鼓勵事務所投保。入圍的保險公司提供多種多樣的保險產品，供參與投保的事務所自主選擇?！鄙鲜鲐撠熑吮硎?，在這樣的模式中，行業協會的領頭作用與市場化行為相結合，能夠在推動事務所積極參保的同時，滿足事務所對保險服務的個性化需求，并確保事務所和保險公司雙方的信息更加對稱，充分發揮行業協會在整個模式運行中的統籌組織作用。

? ?劉健特別提到中注協對集體談判的路徑設計。

? ?“《指導意見》將集體談判分為組織談判和投保交易兩個階段。在組織談判階段，既注重發揮行業協會統一談判的談判優勢和規模效應，又注重充分征求和考慮事務所合理訴求和意見建議。同時，通過建立保險數據庫、定期售后評估等方式，加強集中管理和保險公司的售后服務工作。在投保交易階段，則完全尊重事務所自身意愿，由事務所根據風險特點和實際需求，自主研判選擇并簽訂保險合同?！痹趧⒔】磥?，這一設計亮點突出。

? ?考慮到行業全國性分布的特點及未來業務開展的便捷度，劉健認為，可在保險公司的條件上增加一條：在全國各省、自治區、直轄市均設立有分支機構，并且該分支機構具有履行本保險的職能。同時，可考慮根據報名情況篩選至少3家符合條件的保險公司參與磋商談判、參照車險對職業責任保險引入無賠付優惠費率等，進一步保障談判的效果，提高事務所的續保意愿。

? ?江蘇注協主要負責人則建議搭建行業職業責任保險信息平臺，平臺作為基礎設施，推動職業責任保險高質量發展，將分散的承保數據、報案數據、理賠數據進行統一收集、管理、分析，經過大數據的可視化呈現和統計報表，為行業風險管理提供數據支撐。

? “《指導意見》處處體現了行業協會真正在為事務所和會員著想?！敝芑鹨姳硎?，希望借助協會的作用，增加幾家可供事務所投保的保險公司，形成一定的競爭機制，提高職業責任保險的規范化水平。

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持續發力

“量體裁衣”推進投保進程

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? ?記者了解到，注冊會計師行業已在集中投保方面積累了相關有益經驗。比如，上海、江蘇、北京、四川等省級注協，先行先試、勇于探索，與當地保險公司談判磋商，形成了具有地方特色的集體談判、統保示范等項目。同時，個別省級注協已先期制定或擬謀劃本地區集體談判項目的工作計劃。

? ?對此，中注協表示，將尊重省級注協和屬地事務所意愿。針對現有運轉實施的省級集體談判、統保示范等項目，可繼續組織實施；針對區域特征明顯、屬地功能較強的省級注協，可參照《指導意見》，因地制宜制定本地區的集體談判指導意見，自行組織實施本地區集體談判項目；事務所根據本所實際，自由選擇中注協集體談判項目或本地區省級集體談判項目。

? ?盡快正式出臺《指導意見》并落實實施，已成為行業內外的共同期待。

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（責任編輯：高歌）